税制改革：变在哪里？
EC 132/2023 重塑了巴西消费税制度，LC 214/2025 确定了过渡节奏。 本页是完整地图——已确定的内容、待细则化的内容与实务变化， 每项论断均注明来源。
巴西税制改革（EC 132/2023，由 LC 214/2025 细化）以双重增值税取代 PIS、COFINS、ICMS 与 ISS——CBS（联邦）与 IBS（州和市政）——并创设选择性税。2026 年为测试年（0.9% + 0.1%），2027 年起征税，旧税种于 2033 年废止。所有论断均注明来源；判例来自 RAGJur 索引（1.15 亿份判决）。
1. 改革范围与被取代的税种
五个税种（PIS、COFINS、IPI、ICMS、ISS）变为三个：CBS 取代 PIS/COFINS，IBS 取代 ICMS/ISS，选择性税 针对危害健康或环境的商品与服 务。完全非累积的金融抵免、目的地征税原则与出口免税（EC 132/2023 · LC 214/2025）。
2. 过渡期时间表（逐年）
| 年份 | 内容 |
|---|---|
| 2026 | 测试年：CBS 0.9% · IBS 0.1% · 新旧制度并存 · 申报义务 · Simples 选择期为 2026 年 9 月（CGSN 第 186/2026 号决议） |
| 2027 | 正式征税 · 选择性税生效 · IPI 税率归零（马瑙斯自贸区除外） |
| 2028–2032 | 逐步削减与补偿 · 参议院设定参考税率 |
| 2033 | ICMS、ISS、PIS 与 COFINS 最终废止 |
3. 行业与各州影响
农业：行业优惠逐步取消，逐段分析。FIIs 与 Fiagros：国会保障了 CBS/IBS 豁免（VET 7/2025，PLP 108/24 语境）。各州矩阵（参考税率、州级日程、地方判 例）由 RAGJur 索引提取。
4. 司法判例已有结论
STJ · REsp 2145121
“O art. 16 da Lei Complementar 123/2006 trata do Simples Nacional e dispõe: a opção pelo Simples Nacional da pessoa jurídica enquadrada na condição de microempresa e empresa de pequeno porte dar-se-á na forma a ser estabelecida em ato do Comitê Gestor, sendo irretratável para todo o ano-calendário.” […] “De acor
STJ · REsp 2194920
“A atividade atípica/imprópria de ganho de capital decorrente de alienação de quotas de FII”s em operações de FoF”s sujeita-se à incidência de IRPJ com fulcro no art. 18 da Lei 8.668/1993.” […] “Correta a interpretação conferida pela Solução de Consulta COSIT 181, de 25 de junho de 2014 no sentido de que os gan
来源：RAGJur 索引（1.15 亿+ 判决）。
5. 合规义务与当下应做事项
- 在 2026 年完成业务分类与测试申报。
- 在 2026 年 9 月 30 日前决定 Simples 选择。
- 审查旧合同中的税收调整条款。
常见问题
CBS 和 IBS 是累积性税种吗？
不是：采用完全非累积的金融抵免制度（EC 132/2023 及 LC 214/2025）。
什么时候开始征税？
2026 年为测试年（CBS 0.9%、IBS 0.1%）；2027 年起正式征税并开征选择性税；2033 年 ICMS、ISS、PIS 与 COFINS 最终废止。
IPI 会取消吗？
自 2027 年起税率为零，马瑙斯自由贸易区产品除外。
引用来源是什么？
RAGJur 索引——1.15 亿份巴西法院判决。每项法律论断均注明来源；缺失锚点的表述明确标注为待补充。
Simples Nacional（简化税制）有何变化？
2027 年度的选择从 1 月改为 2026 年 9 月 1 日至 30 日（CGSN 第 186/2026 号决议），可在 2026 年 11 月最后一天前撤回。